Schenking

Schenken om belasting te besparen

Bij overlijden heft de fiscus belasting. Deze belasting heet: 'successierecht'. Het successierecht is progressief. Het is onderverdeeld in “schijven”. Het begint voor kinderen bij een schijf van 5% en loopt op via steeds oplopende schijven tot de uiteindelijke topschijf van 27%. Bij onder meer neven, nichten en niet-verwanten groeit het tarief op dezelfde manier van 41% tot 68% . Hoe hoger de waarde van het erfdeel, hoe hoger dus het successierecht.

De wetgever ziet schenkingen als voorschot op de erfenis. Vandaar ook dat de belasting op schenkingen is geregeld in de successiewet. Deze belasting wordt 'schenkingsrecht' genoemd. Het tarief van het schenkingsrecht is en werkt hetzelfde als dat van het successierecht. Als het volledige vermogen in één keer overgaat naar aanleiding van het overlijden, zonder dat tijdens het leven schenkingen zijn gedaan, zal door de erfgenamen een relatief hoog bedrag aan successierechten moeten worden betaald. Als tijdens het leven het vermogen gedeeltelijk en geleidelijk via schenkingen (ofwel jaarlijks, op grond van een 'schenkingsplan') zou zijn overgeheveld, zou het gezamenlijke schenkings- en successierecht veel minder zijn geweest.

Een schenkingsplan is gericht op het verkleinen van het vermogen bij overlijden en het vermijden van de schijven met het hoogste tarief. Daar komt nog bij dat er voor schenkingen een bepaalde vrijstelling geldt. Voorzover hiervan gebruik wordt gemaakt, is er sprake van vermogensovergang zonder heffing. Dit gegeven ligt aan veel successiebesparingstechnieken ten grondslag. Zo mogen ouders jaarlijks belastingvrij een vastgesteld bedrag schenken aan hun kinderen (voor 2008:  €.4.479,00). Aan kinderen tussen de 18 en 35 jaar mag eenmalig een groter bedrag belastingvrij worden geschonken (voor 2008: €.22.379,00). Deze vrijgestelde bedragen worden jaarlijks aan de inflatie aangepast.

Schenking op papier
Het is mogelijk te schenken zonder dat er contant geld aan te pas komt. Dit kan door een zogenaamde schenking op papier. Hiervoor is een notariële akte noodzakelijk. Deze schenking op papier houdt in dat de schenker verklaart op de dag van ondertekening een schuld te hebben aan de ontvanger. De ontvanger heeft dan een vordering op de schenker. De vordering is opeisbaar in een aantal nader vast te stellen situaties, bijvoorbeeld bij overlijden van de schenker. Wil de schenking op papier bij overlijden van het vermogen van de schenker kunnen worden afgetrokken dan dient er wel jaarlijks een reële rente te worden betaald aan de ontvanger.